Ảnh hưởng của việc thay đổi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến hành vi quản trị lợi nhuận của các công ty niêm yết trên HOSE

Abstract

Bài nghiên cứu này được thực hiện nhằm cung cấp bằng chứng thực nghiệm về ảnh hưởng của sự thay đổi thuế suất thuế TNDN đến hành vi quản trị lợi nhuận của các công ty niêm yết trên HOSE. Thông qua dữ liệu thu thập được của 167 công ty niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (HoSE) trong giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2017. Tác giả sử dụng mô hình của Dechow và Dichev (2002) để đo lường chất lượng các khoản dồn tích_ đại diện cho hành vi quản trị lợi nhuận, bên cạnh đó tác giả sử dụng phương pháp ước lượng FGLS để thực hiện hồi quy mô hình với biến phụ thuộc là quản trị lợi nhuận, hai biến độc lập là chuyển lỗ hoạt động (NOL) và năm thay đổi thuế suất thuế TNDN (YEAR), tám biến kiểm soát gồm quy mô (SIZE), lợi nhuận (ROA), đòn bẩy (LEV), mức độ sử dụng vốn (PPE), hàng tồn kho (INV), TSCĐ vô hình (INTAG), tăng trưởng (SG) và biến ngành (INDUSTRY) trên phần mềm Stata 15 để thực hiện. Kết quả nghiên cứu cho thấy sự tác động của các biến YEAR, INTAG, INDUSTRY lên hành vi quản trị lợi nhuận, các biến còn lại không tác động đến hành vi quản trị lợi nhuận khi có sự thay đổi thuế suất thuế TNDN.